Вычет НДС по авто в компании – новые правила с 1 апреля 2014 года
В начале апреля вступила в силу поправка к правилам НДС. Изменения касаются как правил удержания этого налога с приобретения (лизинга, проката и т.п.) автомобилей предпринимателями, так и расчета расходов, связанных с эксплуатацией автомобилей, в том числе топлива.
– Новые правила расчета НДС по легковым автомобилям теоретически призваны дать возможность предпринимателям вычесть налог в полном объеме. На практике предусмотрен перечень ограничительных требований, невыполнение которых влечет высокие штрафные фискальные санкции (до семисот двадцати дневных ставок, то есть даже до свыше шестнадцати миллионов злотых). Поправка к регламенту предусматривает множество ситуаций, в которых налоговый орган сможет легко оспорить полное право предпринимателя на вычет НДС, – говорит Михал Боровски, налоговый эксперт Business Center Club.
Согласно новым правилам, налогоплательщики имеют право на 50-процентный вычет. НДС добавляется к цене транспортных средств с разрешенной общей массой не более 3,5 тонн без ограничения квоты (до сих пор 60-процентный лимит был дополнительно ограничен до 6000 злотых). Автомобили и другие транспортные средства с полной массой более 3,5 тонн, разумеется, подлежат XNUMX%-ному вычету.
Такой вычет (50% НДС) будет производиться, когда автомобиль будет использоваться в т.н. смешанная деятельность, то есть как для корпоративных, так и для частных целей. По мнению аналитиков, поправка в основном пойдет на пользу покупателям более дорогих автомобилей, для которых выгоднее отчислять неограниченную сумму в размере 50 процентов. НДС. Тем не менее, нет предпочтения, чтобы в автомобиле была решетка радиатора и соответствующий допуск для грузовиков. Поэтому такие автомобили исчезают из дилерских центров.
Читайте также Повредили машину в яме? Проверьте, как бороться за компенсацию
Однако важно отметить, что для автомобилей смешанного назначения вычет НДС в размере 50% будет также применяться ко всем эксплуатационным расходам (например, осмотрам, ремонту, запасным частям). До 1 апреля 2014 года она составляла 100%.
Тем не менее, вычет 50 процентов. НДС на топливо для предпринимателей, использующих свои транспортные средства в смешанном порядке, будет возможно не ранее 1 июля 2015 года. Но если такая возможность будет введена, то она будет основываться на новых правилах.
Поправка к регламенту также предполагает, что при определенных условиях налогоплательщики смогут вычесть 100 процентов. НДС, начисляемый при покупке и использовании легковых автомобилей, а также при покупке топлива для них, с 1 апреля 2014 года. Такая возможность возникает, когда данный автомобиль предназначен только для использования компанией (связанной с осуществляемой хозяйственной деятельностью ).
В этом случае налогоплательщику придется выполнить ряд ограничительных требований, определяющих возможность использования полного вычета по НДС. Прежде всего, каждый автомобиль, с которого предприниматель намерен вычесть весь НДС, должен будет отчитаться перед налоговой инспекцией.
Такая информация должна быть предоставлена в течение 7 дней с момента совершения первой траты, связанной с автомобилем. В случае изменения режима использования автомобиля (например, с корпоративного на смешанное использование) обновление должно быть выполнено не позднее даты внесения изменения.
Кроме того, налогоплательщик будет обязан вести подробный учет пробега по каждому такому транспортному средству с указанием, в частности, кто, когда, где и с какой целью (конечно деловая) ехал на машине.
Читайте также Автомобиль, который не ездит, не должен иметь страховку ответственности? Мифы о страховании
Недостоверность ведения учета лишает налогоплательщика права на полный вычет по НДС и может подвергнуть его дополнительным штрафным и налоговым санкциям (в том числе штрафу до 720 дневных ставок).
Автомобиль также может считаться предназначенным только для нужд компании, если об этом свидетельствует его конструкция (например, некоторые пикапы, развозные автомобили – подробнее ниже по тексту).
Себастьян Бобровски, финансовый директор бухгалтерского бюро inFakt.pl, подчеркивает, что измененный закон не позволяет предпринимателям, ведущим бизнес по месту жительства, вычитать НДС в полном объеме. Потому что, по мнению Минфина, в данном случае нельзя однозначно сказать, что автомобиль используется только в служебных целях.
– К сожалению, поправка вводит множество направлений, по которым налоговый орган сможет легко оспорить полное право предпринимателя на вычет НДС. Например, налоговый орган может решить, что записи о пробеге транспортных средств содержат слишком общее описание целей поездок отдельных компаний, – перечисляет Михал Боровски.
Недавно появился способ списать НДС с каждой машины. Однако это довольно утомительно, поскольку требует регистрации компании в Чехии, поскольку местные правила позволяют вычесть полный НДС при покупке и эксплуатации транспортного средства.
Что должен содержать журнал учета пробега автомобиля для целей НДС?
1. Регистрационный номер транспортного средства;
2. День начала и окончания ведения учета;
3. Показания одометра автомобиля:
• начать вести учет;
• в конце каждого расчетного периода;
• по окончании ведения учета.
4. Запись лица, управляющего автомобилем – каждый раз при использовании транспортного средства – содержащая:
• порядковый номер записи;
• дата и цель выезда;
• описание маршрута (откуда – куда);
• количество пройденных километров;
• имя и фамилия руководителя.
5. Количество пройденных километров на конец каждого отчетного периода и на дату окончания ведения учета.
В случае, если предприниматель временно предоставляет автомобиль лицу, которое не является его сотрудником, например, клиенту, записи должны будут включать:
• порядковый номер записи;
• дата и цель предоставления транспортного средства;
• показания одометра в день предоставления автомобиля;
• количество пройденных километров;
• показания одометра на дату возврата автомобиля;
• имя и фамилия лица, которому был предоставлен автомобиль.
Читайте также Аукционы судебных приставов – способ получить дешевые автомобили с аукционов. Гид
Какая конструкция автомобиля позволяет получить полный вычет НДС?
1. Вагоны с одним рядом сидений, отделенным от части, предназначенной для перевозки грузов, стеной или постоянной перегородкой:
• классифицируются по регламенту на подтипы «многоцелевые», «фургоны»
• с открытой частью, предназначенной для перевозки грузов
2. Автомобили с кабиной водителя с одним рядом сидений и кузовом, предназначенным для перевозки грузов как конструктивно отдельных элементов транспортного средства.
Соответствие требованиям будет определяться на основании дополнительного технического осмотра, проводимого региональным пунктом техосмотра. Также необходимо будет получить свидетельство, выданное этой станцией, и запись в техпаспорте, содержащую соответствующую отметку о выполнении этих требований. Важно – сертификаты, выданные до 1 апреля 2014 года, остаются в силе.
Войцех Фрелиховский
